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加拿大个人收入税制度简介
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) P& A5 _& M' B: H$ n9 r了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。/ L8 I- \# P- Y
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一、个人收入税的征税对象
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" @/ Y- y* ?" i- t& A3 i" z加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:' Y2 h# u/ S3 ~: k
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1、日常居住地点;/ | G$ X+ G2 u8 w, V M# z* j
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
8 E& ^9 n' L; H# o! ]( a# f& P3、逗留加拿大时间的长短。
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。# T" z7 @: m! _$ y0 v
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二、应课税收入
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6 H: G" i, n- [税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。+ A% z j6 b \
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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3 K- ?; u' p F; ~& N w/ M1、联邦税率(2000年):! I& Y5 [ }8 b4 ~) P2 ^
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$30,004 或以下 17%
0 A f9 j! S: _9 W& k+ @3 y高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
; C. T, c# J3 l* v* S$60,009 以上部分 29%9 W# Y6 Y+ _4 Z' i- W( F# J
/ s% ]3 c4 {/ H q& `: I根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:0 O& n7 R: c% _6 V; y& [
$30,754 或以下 16%
' v$ Y' Z5 ]. j. W3 T/ u: X& Z2 f高于 $30,754 至$61,509 部分 22%% s0 T6 E( ~. c" q/ l3 y1 |2 p
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%9 y# l2 @9 e" d% H. g" Z# _9 r
$100,000 以上部分 29%
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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三、扣税项目和免税项?br />
- {$ d$ G+ b. w, B+ Q/ _1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。7 ~4 L B. t9 J/ A; [4 w
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扣税项目包括:
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* RPP供款; y' D0 j4 e) ~- b, {
* RRSP供款! V( L/ V* N$ c- j1 B* A
* 工会或专业资格会费; V, H- z& X, l; T
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).: j3 r0 |5 _- ^
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),, V& f" {2 a2 A& A& u1 p' {- l
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
! y7 r. A' | ?* 雇员开支等。
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。6 d7 Q: ~* C& @% @. {0 f) ?9 Y2 X" l
: A7 l G/ s; z/ q3 N免税项目包括:7 u! l1 v4 x5 n" C' U( e( Z
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
% j, A% {; G! n" t* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。4 x) A3 p9 z5 u3 W6 t
* CPP 供款免税额,
$ u' y' N! H% e# ~* UI 供款免税额,
`/ {8 I% m2 W; A u1 |* 残障免税额, I! E; S8 C( R/ Q. Y
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
- q6 D* R- G2 x4 o3 d1 u' a* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
/ Z4 M! @( l% Q3 m% G! h* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。0 q; m: R6 U/ d0 @ o, l
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%), ]1 ~! @4 e( P; l
* 国家或省捐献免税额。* |' t2 }! Q$ V7 [
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
3 J1 L6 m z& FGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限8 z& P2 u: Z8 m* ` [# ~! E1 U
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。* L2 A( }6 x; y" `& v6 ^. o" {
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。9 [0 _5 n* G/ c* W& B2 C
) j' f0 a9 E. ]" `& d0 j纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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五、新移民税务问题
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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